FI專欄|大統稅年代即將來臨 ─ BVI公司法大整改給我們的啟示|嘶憶

專欄

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話說,英屬處女群島BVI公司法(BVI Business Companies (Amendment) Act 2022)即將有重大更新,亦係該司法權區Jurisdiction前所有嘅更新。

BVI即將由簡單的Corporate Disclosure以及Financial Disclosure,變成尤如其他已發展地區例如香港呢個Jurisdiction般更具Transparency的企業披露。

修例背後的故事,好似「令人暖心」。但,一切,皆因一個字,「稅」。是次修例總結,簡單啲嚟講,就係繼2019年Economic Substance法例生效後,再畀BVI公司最後一記重拳,The straw that broke the camel’s back,令到BVI的「逃稅天堂」地位不再。

我曾經講過,人民唔係國家之本,稅先係。逃婚、逃跑、逃犯都可以冇事,唯獨是逃稅,而家各國政府一齊整緊一個天羅地網陣,你走唔甩。法網勉強仲可以逃,但稅網難逃。喺2014年7月1日,「別有用心」的美國佬搞出嚟嘅FATCA已經夠煩,而家再煩啲。

錢係萬惡之源,而「稅」的威力能夠令到世界各地政府同心協力去做一件事,國與國之間為咗收稅而做咁多功夫。

其實日常生活都有影響。以我個人為例,我用緊的一個美國寫作平台Medium,係根據讀者的5鎂Subscription Fee扣除平台收益後平均(按睇文的時間之類等等)分配畀佢睇嘅作者,實際Algorithm係點運作實在無從入手,曾有「黑箱作業」之說,早起3年前已經修例要畀30% US Withholding Tax。本來收10鎂至手變到得番7鎂。我要收錢都要填份Form W-8 BEN先至收到錢。我以為番工先至要玩FACTA!

唔係乜嘢冠冕堂皇的理由,例如Corporate Social Responsibility又或者ESG,令我哋感受到乜嘢叫做Global Citizen世界公民,係稅呀,哈利。

由於BVI公司太多逃稅先例,為咗撥亂反正,先有2019年1月1日生效的The BVI Economic Substance (Companies and Limited Partnership) Act,訂明邊類型的Operations係屬於「Relevant activities」,包括banking、insurance、fund management、holding entity等等,而後有已於2022年8月12日登Gazette、並即將於2023年1月1日生效的BVI Business Companies (Amendment) Act 2022及BVI Business Companies (Amendment) Regulations 2022。

咁究竟有咩重要Update?

我用番公司的生、老、病、死去解釋:

A. 生 (Incorporation)
2023年7月1日後,所有不記名股份Bearer Shares會被Deem為Registered Shares。Bearer Shares呢樣嘢10幾20年前左右香港已經禁咗,因為發Bearer Shares意味住股東身份不能被識別,最容易用嚟洗錢或畀恐佈分子籌集資金 (死喇,突然變得好官腔)。

相對以往BVI公司可以喺本土範圍進行活動進行「charitable or non-commercial purposes」,而家將由「locally」變成「globally」。咁都好合理,Transparency大咗,監管力度大咗,企業活動的自由相對亦會多咗。

B. 老 (Annual Compliance)
以往BVI都冇規定要做AR,但之後每年要喺財政年度結束9個月內搵Registered Agent上「Annual Return」,份Annual Return係要包埋「Specific Financial Information」(類係Financial Report)。除非間公司係受Financial Services Commission (FSC)所規管,例如Bank、Fund、Fund Manager等等,否則份「Financial Report」係唔洗Audit的。

張Form實際係點嘅樣未知,未公佈,可能官方都未整好,哈哈。

BVI考慮會喺不久將來修例要求增設類似香港公司的Significant Controllers Register (SCR),越嚟越似香港公司。咁我仲乜仲要開BVI公司呢請問?

C. 病 (Change in Company Particulars)
自2016年,BVI公司的董事變更都要File去BVI政府並打Stamp為證,呢個係增強企業管治Transparency的一大里程碑。經過六年後,為咗跟番國際慣例,是次修例將令BVI公司Director名稱可供公眾查冊 (FSC的VIRRGIN網上查冊系統)。

董事的Date of Birth、Nationality、Address等等資料則維持不對外公開。

D. 死 (Dissolution)
Strike-off後的「公司靈魂」遺留人間而公司仲能夠remain legal status的7年Period被正式廢除。2023年1月1日起,之後被Strike-off的公司將會喺90日Remedial Period過後於BVI Registrar刊登Strike-off Notice後,被自動收皮Dissolve。即係Strike-off與Dissolution之間的間距大幅縮短至90日左右 (「當佢4個月啦」,Registrar寄信又要時間,出Notice又要時間)。

所有喺2023年1月1日前被Strike-off的BVI公司將由原來的7年Strike-off Restoration Application Period大幅縮短至6個月 (即2023年6月30日),之後就會被Dissolved。

但被Dissolved完之後,有5年可以番生的時間。但其實要去到要Dissolve間公司然後再Restore番,成本都幾大,免得過都寧願開過間新BVI公司(如果仲有用的話)。所以做Com Sec都要有Business Acumen。做一個Corporate Exercise唔係淨係睇,做到定做唔到 (呢個係基本),其實最重要嘅係「值唔值得做」。

另外,Liquidation方面,進行Solvent Liquidation要搵番BVI Resident (not less than 180 days either continuously or in aggregate prior to the appointment as liquidator)去做,啲Registered Agent又多一舊錢可以賺,Fat Fat。

「潮流興,多花款,隨便偷歡」,如果想《拒絕再玩》的話,喺BVI以外Continue Business又或者公司轉戶藉redomicile (例如由BVI公司轉為香港公司)要喺進行該動作前不少於14日內喺BVI政府File Gazette。

是次BVI公司法修例有乜嘢象徵意義?

做生意嚟講首要係搵Revenue Source,而其次就係Cost Control。往後再保留BVI公司的作用可能純粹係為咗唔想做Corporate Restructuring。做開Corporate Structuring的朋友又有新商機、識得Tax Planning的朋友有「錢途」。

講起BVI Update,其實要連埋香港稅局即將修訂的Foreign Source Income Exemption (FSIE)嚟講,兩樣嘢看似不一樣,但兩者皆關乎到如何令政府多收稅項。詳細可以睇番HKCGI公會的Technical Update,好有用。但因我唔係稅務專家,睇完都係「一頭霧水」,留待專業人士研究完之後再同大家分享。仲係睇唔明,都係要等其他人研究完之後再上Seminar學習吧。

大家有時間嘅話,要好好研究今次BVI修例對於往後做生意所帶嚟嘅衝擊,呢個影響唔係只係BVI和香港咁簡單,係世界性的。如果大家從企業管治嘅思維框架去睇番公司內部各個Stakeholder例如Director、Shareholder、Regulator、Government之間的關係,大概會明白呢次修例背後的因由及理據。

所有法例修例,由於影響公眾利益的關係,都係有因有果、循序漸進、有跡可循的,而睇修例的時候,其實要睇五樣嘢,第一,「Current Law」可以做乜、唔可以做乜;第二,「Amended Law」後可以做乜、唔可以做乜;第三,修例的法律原則 (Legal Doctrine);第四,修訂後對自身公司及/或個人有乜麼影響;第五,公司/個人有乜嘢行動去準備迎接修例。

呢個Corporate Governance都有教,Rules-based Approach嘛,哈哈。

戴番個頭盔先,是次BVI修例大約係咁,詳細點做大家要再自己研究,我以上分享的東西只係根據手頭上的資料加以整理,不構成任何意見。但我希望分享完之後你哋可以用更短時間可以理解到呢次Update。

我仲未研究完FSIE,仲睇緊。太多嘢要做、要睇,但呢單嘢不可不睇。

嘶憶:facebook.com/MemoriaSzeYik

註:專欄作者的觀點不代表本網立場。

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