內地人士很難避免的海外公民所得稅

Observation

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日前中國政府開始要求部分海外公民繳納他們在國外的所得稅,更有設於香港的國有企業對員工作「溫馨提示」,提醒他們有責任申報其境外收入。由於中國稅率比香港高,很多在港工作的中國居民都擔心未來可支配收入會大幅減少,有些考慮回到內地工作,也有些想方法如何避免繳交。古語有雲,「繳稅與死亡是人生無法避免的兩件大事」。這句金句有人說是來自富蘭克林,也有人說來自於馬克吐溫。由於歷史太遠,無法查找源自那裡。但在大數據和共同申報準則(CRS)下,中國稅務機關要追蹤海外公民的境外收入,實在不難。

什麼是共同申報準則

全球政府為打擊居民逃避活動,二十國集團在一四年就開始制定一個名為共同申報準則的系統,透過協定範本和統一報告的方式,收集居民於金融機構的財政狀況。這些財務資料都會交到當地的稅務機關,再由不同國家的稅務機關之間進行自動交換。香港稅務局和中國內地國家稅務局的交換協定,其實已於一八年生效,意味於中國的稅務居民在香港開設的金融帳戶,及其涉稅的資料,被會傳送至內地的稅務機關。如果有留意,近年香港本地起家的銀行,都開始減少吸納到港工作的海外專才作客戶,在開設戶口時更諸多要求。其原因是,服務非本地存戶的成本上升,要把很多資料交到監管機構。只有幾家中國背景的大型銀行,對拿取簽証到港工作的內地人士,提供相較方便的開戶服務。

大數據下很難避免被查

根據定義,基本上在國內擁有戶籍的人士,其境外收入都會被列入徵收範圍。即使透過工作簽証到港工作,無論其合約是國內簽署,或是香港私人公司聘請,只要這個工作簽證無效時,需要番回內地生活的,大多都會被界為中國稅務居民。因此在港未住滿七年,沒有香港永久居民身份的就有可能被追交境外收入。當然,香港私人企業沒有責任把這類員工的收入所得,直接向世界各地的稅務機關匯報。但由於每年繳交薪俸稅的資料,及銀行等的資金出入記錄,都有效地反映出上班一族該年的收入情況。利用大數據的幫助,理論上都可以追查,技術上也不難。當然,追查是有行政成本的,因此可以預期,國內稅務機關會先針對高收入人士,再慢慢擴展到每一個人。

擁兩地居留權的人面臨的抉擇

對於擁有內地戶籍,又同時在港住滿七年擁有香港永久居民身份的內地人士,就需要宣稱其經濟利益中心不在國內,有必要時可選擇放棄內地戶籍,透過在港落地生根來清楚界定。如果不放棄戶籍,那經濟利益中心的界定,最終就必然由稅務機關及納稅人士之間來協商。但由於稅務機關在最終定義上的優勢必定高於納稅人士,及此是全國性的法例。因此,除非中國政府有優惠政策,鼓勵國內專才到港就業,擁兩地居留權的人都可能需要面臨抉擇。現實中,很多人都不想放棄國內戶籍身份,原因是此會造成很多不便,例如是房產繼承、社會保障、醫療福利等等。簡而言之,沒有戶籍,想買輛汽車也不行。因此,這個選擇對很多擁兩地居留權的人,都十分困難。假如需要繳付內地稅率,令可支配接收入減少及生活指數較高兩個環境下,很多人都可能都會選舉回到內地工作。

故意逃避可能會影響信用評分

我相信很多香港工作的內地人,如果沒有被要求繳交,很多人都可能選擇見步行步,不追就不申報。在大數據和共同申報準則的環境下,刻意隱藏或逃避稅務責任,最終可能會影響稅務居民的國內信用評分,最嚴重可能連高鐵車票也買不了。暫時不被追查,並不代表長遠不會被追查,今天雖然是國有企業先作「溫馨提示」,但中長期必然擴至所有人。即使你在境外,只要你有支付寶或微信支付,要你即時繳付,技術上是不太困難。我不是稅務專家,當中的解讀可能有誤,但全球征稅不是什麼新鮮事,美國也一直在做,只是到底如何有效追查。國內有傳曾用人面辨識科技去捉拿通緝犯,及利用大數據方式找出曾與新冠肺炎患病者的接觸群體,而對於有利益關係的稅務機構來說,似乎更願意投入資源,追查每一位逃稅者。

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